Spojené arabské emiráty (SAE) doteraz nemali právne zakotvenú definíciu daňovej rezidencie pre právnické alebo fyzické osoby.
Vláda SAE vydala dňa 2. septembra 2022 uznesenie č. 8/2022, ktorým sa prvýkrát vytvára právna definícia daňového rezidenta v SAE. Nadobudne účinnosť od 1. marca 2023.
Daňová rezidencia fyzických osôb
Fyzická osoba bude považovaná za daňového rezidenta SAE, ak splní jednu z nasledujúcich podmienok:
• Bežné alebo hlavné miesto pobytu fyzickej osoby je v SAE a centrum jej finančných a osobných záujmov je v SAE alebo sú splnené iné podmienky a kritériá ustanovené špecifickým rozhodnutím, ktoré vydalo alebo vydá Ministerstvo financií SAE,
• Fyzická osoba bola prítomná na území SAE počas obdobia 183 alebo viac dní v priebehu 12 po sebe idúcich mesiacov,
• Fyzická osoba bola prítomná na území SAE počas obdobia 90 alebo viac dní v priebehu 12 po sebe idúcich mesiacov a je občanom SAE, rezidentom SAE alebo občanom GCC (krajín Perzského zálivu), ktorý (i) má trvalé miesto pobytu v SAE alebo (ii) vykonáva prácu alebo podniká v SAE.
Daňová rezidencia právnických osôb
Právnická osoba sa považuje za daňového rezidenta SAE, ak splní jednu z nasledujúcich podmienok:
• Entita je založená, vytvorená alebo uznaná v SAE, s výnimkou pobočky v SAE zaregistrovanej zahraničnou entitou.
• Entita je považovaná za daňového rezidenta podľa príslušného daňového zákona SAE.
Pripravovaný zákon o dani z príjmov právnických osôb ešte nebol prijatý na určenie požiadaviek uvedených v horeuvedenom druhom bode. Avšak na základe verejného konzultačného dokumentu z 28. apríla 2022 Ministerstva financií SAE môže byť aj spoločnosť založená mimo SAE považovaná za daňového rezidenta SAE, ak je účinne riadená a ovládaná v/zo SAE.
Použitie medzinárodných dohôd
Ak medzinárodná dohoda, ako napríklad daňová medzinárodná zmluva, stanovuje určité podmienky na určenie daňovej rezidencie, takáto medzinárodná dohoda bude aj naďalej platná a má prednosť pred vnútroštátnym právom.
Preto pri posudzovaní daňovej rezidencie za účelom uplatňovania príslušnej medzinárodnej dohody (vrátane dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia) by sa osoby z SAE museli riadiť konkrétnymi kritériami uvedenými v samotnej konkrétnej medzinárodnej dohode
Daňová správa
Osoba, ktorá je považovaná za daňového rezidenta podľa vyššie uvedených definícií, sa môže obrátiť na finančnú daňovú správu (Financial Tax Authority – FTA) v SAE, aby získala Certifikát o daňovej rezidencii v SAE, t.j. formálny dokument často požadovaný pre rezidentov SAE na uplatnenie výhod podľa príslušnej daňovej medzinárodnej dohody alebo iných foriem daňových úľav (mimo SAE).
Nie ste si istí, či ste daňovým rezidentom v SAE alebo nie? Chcete sa dozvedieť viac o daňovom rezidencie v UAE? Napíšte nám email (office@alphaprimedwc.ae) alebo nám zavolajte (+971 58 515 2374).
